T04E - IRC

Vorbemerkung: 
Diese Ausführungen geben nur einen Überblick. Die Steuergesetze und -regelungen ändern sich oft und manchmal  unerwartet. Wir empfehlen dringend, professionellen Rat einzuholen. Gewerbliche Unternehmen benötigen für ihre Buchführung einen zugelassenen Buchhalter.

Grundlage für die Berechnung der Körperschaftsteuer (IRC, Imposto Sobre o Rendimento das Pessoas Coletivas), also die Körperschaftsteuerbemessungsgrundlage, sind die steuerpflichtigen Einkünfte in einem gegebenen Steuerjahr. Inländische Unternehmen unterliegen der IRC mit der Gesamtsumme ihrer weltweiten Einnahmen aus portugiesischen und ausländischen Quellen. Nicht inländische Unternehmen sind in Portugal nur für Einkünfte aus portugiesischen Quellen steuerpflichtig. Dann werden die IRC, eine Umlage  für das Município und in einigen Fällen eine zusätzliche Steuer auf den steuerpflichtigen Gewinn erhoben.

Die IRC wird erhoben:

• Bei Körperschaften mit Sitz oder effektiver Geschäftsführung auf portugiesischem Hoheitsgebiet, die als inländisch gelten;

• Bei Körperschaften ohne eigene Rechtspersönlichkeit mit Sitz oder effektiver Geschäftsführung auf portugiesischem Hoheitsgebiet, die als inländisch gelten;

• Bei Körperschaften und Personengesellschaften ohne Hauptsitz oder tatsächliche Geschäftsführung in Portugal (die damit als nicht inländisch gelten), die Einkommen in Portugal erzielen.

TAXABLE BASE

a) Inländische Gesellschaften: 

• Wenn die hauptsächliche Betätigung in Handel oder Industrie oder Landwirtschaft liegt, ist die Steuergrundlage der Gewinn. Kleinunternehmen können ein vereinfachtes Steuerregime wählen, s.u.

• In allen anderen Fällen ist die Steuergrundlage das Gesamteinkommen.

b) Nicht inländische Gesellschaften:

• Wenn eine ständige Niederlassung auf portugiesischem Territorium  existiert, ist die Steuergrundlage der der Niederlassung zuzurechnende Gewinn.

• Wenn keine ständige Niederlassung auf portugiesischem Territorium existiert, ist die Steuergrundlage das Einkommen, auf das die verschiedenen Kategorien der IRS anwendbar sind.

c) Offshore-Gesellschaften:

 2002 traten neue steuerliche Maßnahmen in Kraft, die Offshore-    Immobilien-Gesellschaften betreffen. Zusätzlich zum Fortfall von   Steuervorteilen für in Steueroasen beheimatete Gesellschaften wird für diese Gesellschaften ein Mindesteinkommen von 1/15 des Valor Matriz (geschätzter Steuerwert) angenommen. Darauf ist IRC zu entrichten, dazu kommt die notwendige Aktenführungspflicht. Im Zuge dieser Maßnahmen hat die Regierung ihre Schwarze Liste der Steueroasen aktualisiert  “black-listed + 1 revoked” und ein Registrierungsverfahren zur Selbstidentifikation dieser nicht-residenten Gesellschaften eingeführt.

STEUERSÄTZE
Die Regierung senkte den Körperschaftssteuersatz (IRC) für 2025 für gebietsansässige Unternehmen, die auf der Grundlage ihrer Gewinne steuerpflichtig sind, und für Niederlassungen nicht gebietsansässiger Unternehmen auf dem portugiesischen Festland von 21% auf 20%. Für Madeira und die Azoren beträgt der Satz 14,7 %. 

Kleine und mittlere Unternehmen sowie Unternehmen mit geringer Marktkapitalisierung (Pequenas e Medias Empresas, PME, Kleine und Mittlere Unternehmen, KMU, Small-Mid-Enterprises, SME) unterliegen jetzt der IRC zu einem Satz von 16 % (vorher 17 %) auf die ersten 50.000 € des steuerpflichtigen Einkommens. Für Madeira beträgt dieser Satz 11,9 %, 2025 voraussichtlich 11,2 %, und für die Azoren 8,75 %.

In Portugal neu gegründete Unternehmen genießen günstige Steuersätze. Wenn sie als Startups eingestuft werden, unterliegen der IRC mit einem Steuersatz von 12,5 % auf die ersten 50.000 € des steuerpflichtigen Einkommens (8,75 % auf Madeira und den Azoren), darüber hinausgehende Beträge werden auf dem portugiesischen Festland mit 20 % bzw. mit 14,7 % auf Madeira und den Azoren besteuert. Erkundigen Sie sich bei Ihrem Steuerberater, ob Ihr KMU als Startup eingestuft wird und ob Sie förderfähig sind.

Nicht inländische Gesellschaften ohne ständige Niederlassung bzw. Einkommen daraus unterliegen einem Steuersatz von 25 %. Für Gesellschaften mit Hauptsitz in einem auf der Schwarzen Liste stehenden Offshore-Land (s.o. Punkt c) steigt der Satz auf 35 %. Für andere Sachverhalte beachten Sie bitte den Link am Ende dieses Bulletins.

Der obligatorische Mindestsatz von 15 % für multinationale Unternehmen mit einem Jahresumsatz von mehr als 750 Millionen Euro, der sich aus einer europäischen Richtlinie ergibt, die im Januar 2024 in Kraft tritt, wurde nun in nationales Recht umgesetzt.

Madeira International Business Centre  (MIBC)/Zona Franca de Madeira
Unternehmen, die sich offshore in der Freihandelszone von Madeira niederlassen, müssen sich bei ihrem Steuerberater über den IRC-Satz der Autonomen Region informieren.

Ab Januar 2025 könnte sich dies auf Madeira ändern, da vorgeschlagen wird, dass neue Unternehmen, die sich offshore in der Freihandelszone von Madeira niederlassen, mit dem allgemeinen IRC-Satz der Autonomen Region besteuert werden, der derzeit bei 14,7 % liegt, anstatt mit den für neue Unternehmen geltenden 5 %. Die Vorzugssteuerregelung von 5 % für neue Unternehmen, die sich bereits vor diesem Datum niedergelassen haben, würde bis 2028 beibehalten.   

Firmenfahrzeuge
2025 werden alle IRC-Steuersätze, die auf Fahrzeuge von Unternehmen oder Einzelunternehmern erhoben werden, um einen halben Prozentpunkt gesenkt. Darüber hinaus werden die steuerrelevanten Fahrzeugwerte aktualisiert, wobei jede Stufe um 10.000 € angehoben wird.

2024: 8,5 % für Fahrzeuge bis zu 27.500 Euro
2025: 8% für Fahrzeuge bis zu 37.500 Euro

2024: 25,5% für Fahrzeuge zwischen 27.500 Euro und 35.000 Euro
2025: 25% für Fahrzeuge zwischen 37.500 Euro und 45.000 Euro.

2024: 32,5% für Fahrzeuge über 35.000 Euro
2025: 32% für Fahrzeuge über 45.000 Euro

STÄDTISCHE UMLAGE
Zusätzlich zur Körperschaftsteuer können Municípios eine Umlage (Derrama Municipal) bis zu 1,5 % auf den steuerpflichtigen Gewinn erheben (je nach Ort der Aktivität); ermäßigte Sätze können für Unternehmen mit einem Umsatz von weniger als € 150.000 im vorangegangenen Steuerjahr gelten. Eine Ausnahme kann auch für Unternehmen gelten, die eine bestimmte Tätigkeit ausüben oder kürzlich gegründet wurden und neue Arbeitsplätze schaffen.

Im Rahmen der Sonderregelung für die Besteuerung von Firmengruppen wird diese Umlage auf das steuerpflichtige Einkommen jedes Teilunternehmens der Gruppe erhoben.

Die Umlage wird auf den steuerpflichtigen Gewinn des Jahres vor Abzug steuerlicher Verluste erhoben.

Eine entsprechende Liste für 2024 finden Sie HIER (Sie benötigen Ihre Anmeldedaten für die Finanças-Website).

STAATSUMLAGE
Sowohl inländische als auch nicht inländische Unternehmen in Portugal, die in erster Linie  gewerbliche, industrielle oder landwirtschaftliche Tätigkeiten ausüben, unterliegen einer staatlichen Umlage (Derrama Estadual) – einer zusätzlichen Steuer auf den steuerpflichtigen Gewinn: 

• 3% (2,1% Madeira und 2,4% Azoren) auf steuerpflichtige Gewinne über € 1,5 Mio. Bis € 7,5 Mio., 

• 5% (3,5% Madeira und 4% Azoren) über € 7,5 Mio.  bis € 35 Mio., 

• 9% (6,3% Madeira und 7,2% Azoren) über € 35 Mio

Für Unternehmen mit Sitz oder Ort der tatsächlichen Geschäftsführung in der Autonomen Region Azoren gelten andere Tarife; bitte wenden Sie sich an einen Steuerberater in Ihrer Region.

Für die Veranlagung im Jahr 2025 mit Bezug auf das Geschäftsjahr 2024 besuchen Sie bitte die Webseite der Finanças webseite. 

Den Finanzkalender finden Sie hier: Calendário/Agenda Fiscal. 

Die regelmäßige elektronische Einreichung des Einkommenserklärungsformulars Modelo 22 der der IRC unterliegenden Unternehmen, deren Besteuerungszeitraum mit dem Kalenderjahr zusammenfällt, kann hier erfolgen.

OFFSHORE-IMMOBILIEN-GESELLSCHAFTEN
Offshore-Gesellschaften mit Grundbesitz in Portugal sind einer speziellen Besteuerung unterworfen. Bei Mieteinnahmen wird die Gesellschaft mit ihrem Nettoeinkommen besteuert. Wenn es keine geschäftlichen Aktivitäten gibt, beruht die Steuerveranlagung auf einem angenommenen Einkommen von 1/15 des Steuerwertes (Valor Patrimonial).

Im Falle von angenommenen oder tatsächlichen Einkommen aus Immobilien oder Kapitalgewinnen, die von nicht inländischen Gesellschaften ohne ständige Niederlassung oder diesen zurechenbaren dauernden hiesigen Niederlassungen erzielt werden, wird die Steuerveranlagung vom Steuerpflichtigen (oder dessen Steuerrepräsentanten) auf der Basis der regelmäßigen Steuererklärung erstellt. Diese Gesellschaften sind verpflichtet, einen Steuerrepräsentanten zu benennen, der seinen Wohnsitz oder Büro oder Geschäftsführung in Portugal hat und sie bei der Finanzbehörde vertritt. 

Befreiung
Zinsen auf Staatsanleihen, die an Sozialversicherungs- und Rentenversicherungsträger gezahlt werden, sind nun von der IRC befreit.

IRC-Befreiung für Immobilieninvestmentfonds widerrufen
Die Einkünfte von zwischen 2008 und 2013 gegründeten Investmentfonds mit Vermögenswerten in Immobilien, die einer Stadtsanierung unterliegen, sind nicht mehr von der IRC befreit.

Immobilieneinkünfte aus Langzeit-Mietverträgen für Wohnungen, die bis zum 31. Dezember 2022 als AL-Einrichtung genutzt wurden, sind bis zum 31. Dezember 2029 von der IRC befreit, sofern der Mietvertrag bis zum 31. Dezember 2024 unterzeichnet wird.

Ab dem 01.01.2024 müssen Unternehmen die Steuer-Raten und alle anderen von der AT (Finanças) erhobenen Beträge ausschließlich elektronisch bezahlen.

Weitere Informationen erhalten Sie von Ihrem Steuerberater.

Diese Webseite kann nützlich sein (Sie können die Übersetzungsfunktion Ihres Browsers benutzen) gov 
Kürzliche Gesetzesänderungen: Lei n.º 82-A/2023, de 29 de dezembro und PortaldasFinanças