T01E - IRS - Tributação das Pessoas Singulares
Categoria : Impostos
T01E - IRS - Tributação das Pessoas Singulares
Nota: Estas diretrizes pretendem ser apenas um resumo. As leis e regulamentos fiscais mudam frequentemente e, por vezes, de forma inesperada. Recomenda-se vivamente que procure aconselhamento profissional.
O Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares (IRS) aplica-se aos rendimentos dos cidadãos residentes em território português e dos não residentes que auferem rendimentos em Portugal.
O imposto é determinado com referência aos rendimentos auferidos, a taxa correspondente é aplicada de acordo com o respetivo escalão e tendo em conta as deduções previstas na lei (por exemplo, despesas de educação ou de saúde).
O IRS é calculado individualmente, mas os casais e as uniões de facto podem optar por apresentar a declaração em conjunto. Neste caso, o imposto é cobrado sobre a totalidade dos rendimentos das pessoas do agregado familiar.
Novo modelo de tabelas de retenção na fonte
A partir de 1 de julho de 2023, entrou em vigor um novo modelo de tabelas de retenção na fonte, seguindo uma lógica de taxa marginal, em harmonia com os escalões de IRS relevantes para a liquidação anual do imposto, evitando assim situações regressivas, em que a aumentos da remuneração mensal ilíquida correspondem diminuições da remuneração mensal líquida. Estas tabelas dão continuidade ao ajustamento progressivo entre a retenção na fonte e o montante de imposto a pagar. Ou seja, quando um trabalhador, num determinado mês, tem um valor de remuneração bruta superior (devido a ter feito horas extraordinárias, turnos noturnos ou ter trabalhado em feriados) a taxa aumenta na tabela de retenção, acabando por receber um valor líquido inferior.
Quem está obrigado a entregar a declaração de IRS
Estão obrigadas a declarar os rendimentos do trabalho dependente, empresariais, profissionais, de capitais, prediais, de património e de pensões em Portugal. No entanto, em determinadas situações, as pessoas estão dispensadas de entregar a declaração de IRS.
A declaração de IRS deve ser entregue por:
pessoas residentes em território português - são considerados os rendimentos de todos os elementos do agregado familiar, incluindo os rendimentos obtidos fora do território português
cidadãos não residentes - apenas para os rendimentos obtidos em território português que não tenham sido objeto de retenção na fonte.
Antes de entregar a sua declaração de IRS, certifique-se de que toda a informação relativa à sua situação atual está corretamente introduzida em site da Autoridade Tributária e Aduaneira (AT), o organismo responsável pelas finanças e pelo processamento do IRS.
Isto aplica-se, em particular, à comunicação da sua morada fiscal, a morada considerada como a sua residência oficial. Manter a sua morada fiscal actualizada não é apenas uma obrigação legal, mas é também muito importante: para obter vantagens fiscais (por exemplo, isenção do imposto municipal sobre imóveis - Imposto Municipal Sobre Imóveis) e para evitar possíveis penalizações (coimas até € 375,00).
A alteração da morada fiscal é uma obrigação legal que pode ser preenchida online no site do Finanças.
O Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares ("IRS") incide sobre o montante anual dos rendimentos auferidos a nível mundial, após as devidas deduções, abatimentos e créditos fiscais. O ano fiscal corresponde ao ano civil.
Categoria A: Rendimentos de salários e pensões que sejam consideradas uma continuação do salário, como as pensões de reforma antecipada (Modelo 3)
Categoria B: Empresários em nome individual ou actos isolados
Categoria E: Rendimentos de capitais em Portugal
Categoria F: Rendimentos de rendas
Categoria G: Mais-valias
Categoria G1: Mais-valias não tributadas (i.Ou seja, se o imóvel vendido foi comprado antes de 1 de janeiro de 1989, a mais-valia obtida está isenta de imposto)
Categoria H: Pensões. Inclui vários tipos de pensões, como as pensões da função pública, as pensões da segurança social e as pensões profissionais/privadas. Cada tipo de pensão pode ser tratado de forma diferente ao abrigo de acordos de dupla tributação entre Portugal e o país de origem da pensão
Categoria J: Rendimentos obtidos fora de Portugal
Categoria L: RNH/Incentivo fiscal à investigação científica e inovação
Todos os que tenham rendimentos de qualquer uma destas categorias são obrigados a entregar a declaração de IRS, com algumas excepções, que encontrará a seguir
Isentos de entrega de declaração de IRS:
Estão isentos de entregar a declaração de IRS os seguintes casos:
Salários ou pensões inferiores a €8.500.00 que não tenham sido objeto de retenção na fonte
No caso de pensões de alimentos abrangidas pelo n.º 9 do artigo 72.º do CIRS, a dispensa de entrega da declaração só se aplica se o montante não for superior a € 4.104.00
Subsídios da Política Agrícola Comum
Actos Isolados até 4 vezes o IAS* (Indexante dos Apoios Sociais), desde que não aufiram outros rendimentos ou apenas rendimentos tributados às taxas normais. Para o ano fiscal de 2024 este valor será de até 2.037,04€.
*O IAS para 2024 será de 509,26€ e para 2025 será de 522,50€
Casal
A declaração do IRS começa no dia 1 de abril. No entanto, a preparação começa algum tempo antes e um dos primeiros passos é comunicar eventuais alterações na composição do agregado familiar e/ou nos contratos de arrendamento de longa duração, até 17 de fevereiro.
A comunicação dos dados do agregado familiar serve para indicar alterações ao longo do ano, como o nascimento de um filho, um divórcio ou casamento, uma alteração no acordo parental ou a morte de um dos elementos do casal.
Esta atualização deve também ser utilizada para indicar à AT (Finanças) uma eventual mudança de residência permanente, tendo sempre em conta que o que importa neste processo é a situação registada a 31 de dezembro do ano a que se referem os rendimentos (2024 neste caso).
Sem esta atualização do agregado familiar, a AT utilizará os dados pessoais e familiares apresentados na declaração de IRS do ano anterior.
Uma vez concluído este passo, os contribuintes têm então até ao 25 de fevereiro para consultar, registar ou confirmar as facturas das despesas efectuadas no ano anterior (ver E-fatura abaixo)
Quando e Onde Declarar
As declarações de rendimentos devem ser feitas através da Internet. Que pode ser consultada aqui o seguinte aqui.
No site da AT - Autoridade Tributária e Aduaneira vai-se a IRS e Entregar Declaração. Em Preencher Declaração escolhe-se o ROSTO (Modelo 3).
Modelo 3 deve ser preenchido, bem como os respetivos anexos para declarar as diferentes categorias de rendimentos. É de salientar a necessidade de apresentar um anexo especial (Anexo J) para declarar qualquer tipo de rendimento proveniente de fora de Portugal.
O ano fiscal em Portugal corresponde ao ano civil e decorre de 1 de janeiro a 31 de dezembro.
Os períodos de entrega do Modelo 3 são durante os meses de abril, maio e junho e no prazo de 30 dias após qualquer alteração nos rendimentos de um ano fiscal previamente declarado.
Os documentos emitidos pelas entidades pagadoras ou devedoras, bem como os documentos comprovativos dos valores declarados, não carecem de ser apresentados aquando da entrega da declaração de rendimentos, nem serão verificados nessa altura, exceto quando se trate de esclarecer a legalidade de uma pretensão ou de dissipar dúvidas relativas ao correto preenchimento dos formulários. A Autoridade Tributária e Aduaneira pode notificar o contribuinte para apresentar documentos comprovativos sempre que o considere necessário. Os registos devem ser mantidos durante um período de cinco anos após o ano fiscal.
Residência Fiscal
A residência fiscal é determinada factualmente, e uma pessoa é considerada residente fiscal, se:
estiver fisicamente presente em Portugal por mais de 183 dias num ano civil, ou
estiver fisicamente presente em Portugal por menos de 183 dias, mas tiver estabelecido um local de residência permanente no final do ano, ou
se uma pessoa possuir uma habitação em Portugal que as autoridades fiscais possam razoavelmente considerar como a sua residência habitual, a pessoa é geralmente considerada residente nesse ano fiscal, ou
se o chefe de família for residente em Portugal para efeitos fiscais, os outros membros da família são também considerados residentes, mesmo que vivam separadamente. No entanto, se o país estrangeiro tiver um tratado fiscal com Portugal, o tratado contém regras para decidir em qual dos dois países a pessoa é residente.
Uma vez concedida a Autorização de Residência (Residência), considera-se que a pessoa é residente, quer esteja fisicamente presente ou não em Portugal. A AIMA - Agência para a Integração, Migrações e Asilo está a insistir cada vez mais na apresentação das declarações fiscais do IRS para a renovação da Residência como prova de recursos. Se um cidadão português mudar a sua residência para um paraíso fiscal da lista negra, continua a ser considerado residente em Portugal durante os quatro anos seguintes.
Residentes Não Habituais
O estatuto de RNH terminou em 2024. Todos os que já têm NHR permanecerão com este estatuto até ao final dos seus 10 anos.
A partir de 1 de janeiro de 2024, entra em vigor uma versão alterada do RNH. O novo regime denomina-se "Incentivo fiscal à investigação científica e inovação", mantendo-se acessível a pessoas com rendimentos resultantes de emprego nas chamadas Start Ups, de carreiras de docentes do ensino superior, de investigação científica e de outros empregos qualificados em Portugal
O aconselhamento deve ser procurado junto de um contabilista idóneo que preste este serviço aos seus clientes.
Não Residentes
No caso de um não residente, o IRS incidirá apenas sobre os rendimentos e ganhos obtidos em território português. Os não residentes estão, em geral, sujeitos a uma retenção na fonte que representa um pagamento final e não são obrigados a apresentar uma declaração de imposto. No entanto, se a pessoa singular não residente auferir rendimentos e/ou mais-valias de bens imóveis portugueses, é obrigada a apresentar declaração de rendimentos.
Não Residentes e Representação Fiscal
As pessoas (não residentes) que tenham uma morada fora da UE ou do espaço Schengen registada no Finanças E que tenham uma relação fiscal com Portugal precisarão de um representante fiscal:
Se possuir um imóvel ou um veículo em Portugal
Se tiver rendimentos de trabalho dependente ou independente
A razão para precisar de um Representante Fiscal é que as Finanças não enviam correspondência para fora da UE/Schengen e precisará de um representante aqui em Portugal que possa receber a sua correspondência e certificar-se de que cumpre as declarações, pagamentos e quaisquer outras instruções das Finanças, etc. Este representante pode ser qualquer pessoa que tenha um número fiscal em Portugal e que seja residente aqui ou pode ser um contabilista/agência de documentos/advogado, etc.
No entanto, foi introduzida uma lei em Portugal (Decreto-Lei 44/2022) que dispensa a necessidade de um Representante Fiscal se ativar o novo sistema de notificações e citações electrónicas no Portal das Finanças (Portal das Finanças). Consulte a nossa Ficha Informativa FS36 com mais informações sobre este sistema e o processo de ativação do mesmo no Portal das Finanças.
Rendimento Coletável Individual
O rendimento coletável líquido é calculado através da redução do rendimento coletável pelas deduções à coleta do IRS (Alguns tipos de rendimentos estão sujeitos a incentivos fiscais específicos). A obrigação fiscal é calculada de acordo com as tabelas de taxas de imposto e reduzida pelos créditos fiscais aplicáveis.
Moeda
Todos os montantes devem ser comunicados em euros, independentemente da moeda original da transação.
Ajustamentos fiscais
Existe uma série de benefícios fiscais que podem reduzir ou mesmo eliminar o imposto devido. Qualquer despesa ou declaração deve ser comprovada por recibos (faturas).
a. Deduções (redução do rendimento coletável):
Já não existem deduções fiscais. Em vez disso, só existem atualmente créditos fiscais (reduções do imposto devido).
b. Créditos fiscais pessoais e familiares (redução do imposto devido)
Crédito para ... |
Casais |
Solteiros |
Família monoparental |
Cada filho dependente: ganhando menos que o salário mínimo |
Cada filho dependente: menor de 3 anos |
Dependentes idosos com rendimentos não superiores à pensão mínima da Segurança Social, que residam com contribuintes |
Dependentes deficientes |
c. Créditos fiscais para despesas elegíveis(redução do imposto devido):
NATUREZA DA DESPESA |
Despesas médicas e seguro de saúde (nãoreembolsadas) |
Despesas de cuidados de enfermagem para membros da família |
Despesas de educação |
Habitação: juros do empréstimo e renda* |
Doações ao Estado e Fundações |
Outros donativos a instituições de caridade reconhecidas |
Alimentação
|
Despesas familiares (i.e. supermercado, vestuário, combustível, água, eletricidade, gás) |
IVA sobre facturas de restaurantes, cabeleireiros, reparações de automóveis e motos, alguns jornais e revistas
|
| PESSOAL DOMÉSTICO |
Deve sempre pedir que as facturas sejam emitidas com o seu número de contribuinte (NIF) para todas as despesas, de forma a ter direito às reduções de imposto.
E-Fatura
Com o sistema e-fatura (e-fatura) o Finanças pode pré-preencher todas as partes da sua declaração anual de IRS. É necessário confirmar e controlar a sua página individual e-fatura no site do Finanças. Para tal é necessária uma Senha (password) que poderá encontrar mais informações em inglês no site do Finanças.
Esta Senha é a mesma que utiliza(m) para aceder à sua página individual do IRS, pelo que você ou o seu contabilista poderão já ter uma.
Na página da e-fatura, é preciso escolher ADQUIRENTE, depois escolher na página seguinte NIF e preencher o seu NIF pessoal e a Senhapara iniciar o processo.
As empresas têm de comunicar as facturas até ao dia 25 do mês seguinte. Só no final desse mês aparecerão numa página individual no site do IRS.
Finanças criou um cartão 'e-fatura' personalizado e imprimível, com o seu número fiscal e um código de barras para uma leitura rápida e precisa. No final da página de validação, encontra o Cartão e-fatura e ao clicar em OBTER CARTÃO E-FATURA poderá descarregá-lo, imprimi-lo e utilizá-lo nas lojas.
Comunicação Automática de IRS
A Autoridade Tributária está a disponibilizar a Comunicação Automática de IRS a milhões de contribuintes em Portugal. O Finanças disponibiliza no seu site a seguinte informação para ser verificada pelas pessoas singulares:
Uma declaração provisória de rendimentos, uma por cada situação declarativa (separada ou conjunta, no caso de contribuintes casados ou em união de facto)
Liquidação provisória do imposto correspondente a cada declaração provisória
Os elementos que serviram para o cálculo dos créditos de imposto
Os contribuintes podem verificar esta informação até 25 de fevereiro.
Se a informação não estiver correta, os contribuintes não devem confirmar a informação pré-preenchida, mas sim preencher o IRS como nos anos anteriores. Se não for confirmada, a entrega torna-se automaticamente definitiva no final do período de reporte (30 de junho).
Os contribuintes não abrangidos pelo Reporte Automático e os contribuintes cuja situação tributária não corresponda à declaração provisória de rendimentos prevista pela AT, devem entregar o Modelo 3 e os respectivos anexos, se não estiverem já dispensados dessa obrigação.
Como a grande maioria dos residentes no estrangeiro aufere pelo menos algum tipo de rendimento proveniente do estrangeiro, atualmente a Comunicação Automática aplica-se em casos raros.
A Comunicação Automática aplica-se aos contribuintes que preencham cumulativamente todas as seguintes condições:
Residente em Portugal durante todo o ano fiscal
Não lhe seja atribuído o estatuto de Residente Não Habitual
Todos os rendimentos auferidos exclusivamente em Portugal
Somente os que aufiram rendimentos das categorias A e/ou H, bem como os rendimentos tributáveis avaliados a taxas autónomas e que não optem, quando permitido, a liquidação agregada
Não pagando pensão de alimentos ou alimentos para filhos
Não beneficiando de benefícios fiscais (Benefícios fiscais)
Sem direito a deduções relativas a:
Prestações de alimentos relativas a pessoas com deficiência
por dupla tributação internacional
Benefícios fiscais (Benefícios fiscais)
IRS Jovem
O IRS Jovem foi introduzido em 2020 um regime de isenção parcial de IRS.
De acordo com a proposta de Orçamento do Estado para 2025, o IRS Jovem passa a abranger todos os trabalhadores (por conta de outrem e independentes) até aos 35 anos de idade, independentemente do seu ciclo de estudos, podendo ser utilizado por um período máximo de 10 anos.
Quando os jovens entram no mercado de trabalho e deixam de fazer parte do agregado familiar dos pais para efeitos fiscais (altura em que começam a ter de entregar o IRS em separado), podem beneficiar do IRS reduzido durante dez anos, até aos 35 anos. O acesso a este regime é feito no momento da entrega da declaração anual de IRS.
Em 2025 o regime do IRS Jovem ficará isento:
100% no primeiro ano
75% no segundo ano até ao quarto ano
50% no quinto até ao sétimo ano
25% no oitavo até ao décimo ano.
O montante dos rendimentos isentos nos termos acima referidos está limitado a um valor correspondente a 55 vezes o valor do Indexante de Apoios Sociais/IAS* (€ 28.009.30, considerando o IAS atualmente em vigor e € 28.737,50 para 2025).
*O IAS para 2024 é de € 509,26 e para 2025 será de € 522,50.
Este benefício está excluído para pessoas que já tenham beneficiado de determinadas isenções fiscais, por favor verifique com o seu contabilista.
Mais-valias
O IRS incide sobre as mais-valias resultantes da venda de bens imóveis e de acções, na medida em que não sejam consideradas rendimentos comerciais, industriais, agrícolas ou de capitais. Para mais informações, leia o nosso Boletim T07E.
As deduções
Diferentes categorias de rendimentos têm a sua dedução específica (Deduções Específicas)
É o rendimento coletável que determina a taxa de IRS a aplicar, correspondente ao rendimento anual bruto deduzido das chamadas Deduções Específicas.
Cada categoria de rendimentos tem as suas deduções específicas.
O Orçamento do Estado para 2025 determina que esta dedução será equivalente a 8,54 vezes o IAS, ou seja, 4.462,15 euros em 2025, beneficiando os trabalhadores e pensionistas com rendimentos até cerca de 40 mil euros por ano.
Tributação dos sujeitos passivos casados ou em união de facto
Regulamente, os sujeitos passivos casados ou em união de facto apresentam uma declaração individual de IRS na qual devem incluir 50% dos rendimentos dos dependentes que fazem parte do agregado familiar.
Um casal pode optar pela tributação conjunta, apresentando uma única declaração de IRS que inclui todos os rendimentos obtidos por todos os membros do agregado familiar. Esta opção é válida apenas para o ano em causa, ou seja, em cada ano podem optar por entregar a declaração de IRS individualmente ou em conjunto. Se um casal optar pela tributação conjunta, o rendimento coletável desse agregado familiar obtém-se somando os rendimentos colectáveis dos cônjuges e dividindo depois o resultado por dois.
Datas de Pagamento do Imposto
Os pedidos de imposto sobre o rendimento do Finanças devem ser feitos até 31 de julho. A restituição é paga menos de um mês após a entrega da declaração. A lei determina, no entanto, que 31 de agosto é a data limite para a AT proceder a esta declaração.
Evitar a dupla tributação
Se se fixou em Portugal, a Autoridade Tributária e Aduaneira pode considerá-lo residente fiscal e tributá-lo sobre todos os seus rendimentos, independentemente do local onde foram obtidos. No entanto, se não tiver atualizado a sua morada fiscal para Portugal, a Autoridade Tributária do seu país continuará a considerá-lo residente fiscal, obrigando-o a declarar todos os seus rendimentos, independentemente do país onde foram obtidos. Encontra-se assim numa situação de dupla tributação de rendimentos que só poderá ser corrigida a posteriori.
Para corrigir a sua residência fiscal nesta situação deverá solicitar um certificado de residência fiscal junto do Site das Finanças (Os Seus Serviços / Obter / Certidões / Efetuar Pedido /Residência Fiscale poderá ser necessário apresentar elementos comprovativos adicionais, uma vez que os registos da Autoridade Tributária não são alterados automaticamente. Pode consultar a lista de países com os quais Portugal tem convenções para evitar a dupla tributação no portal da AT.
Fonte: OE 2024/OE 2025
Nota: esta é apenas uma síntese.
Para mais informações ou se necessitar de ajuda, contacte a Autoridade Tributária e Aduaneira (AT):
Tel: 217 206 707 ou Online: e-Balcão ou contacte o seu contabilista se tiver dúvidas.
