T04NL - IRC
Categorie : Belasting
T04NL - IRC
Opmerking: Deze richtlijnen zijn uitsluitend bedoeld als een samenvatting. De belastingwetgeving en regels veranderen regelmatig en soms onverwacht. Wij raden dan ook aan u professioneel te laten adviseren. Bedrijven zijn verplicht om een gecertificeerde accountant te hebben die verantwoordelijk is voor hun boekhouding.
Voor het berekenen van de vennootschapsbelasting (IRC) moet u letten op de inkomsten die belast zijn, de zogenaamde heffingsgrondslag voor de vennootschapsbelasting, voor een bepaald boekjaar. Ingezeten entiteiten zijn IRC aansprakelijk op basis van totale aansprakelijkheid, dat wil zeggen op de wereldwijde inkomsten uit Portugese en buitenlandse bronnen. Niet-ingezeten entiteiten zijn belastingplichtig in termen van werkelijke aansprakelijkheid, dat wil zeggen alleen over inkomsten uit Portugese bronnen. Vervolgens worden de IRC-belasting, de gemeentelijke toeslag en in sommige gevallen een bijtelling over de belastbare winst toegepast.
INKOMSTENBELASTING VOOR BEDRIJVEN (IRC) wordt geheven op:
Onderneming met rechtspersoonlijkheid (BV, NV en Coöperatie) met het hoofdkantoor of feitelijke leiding op Portugees grondgebied en geacht worden hier gevestigd te zijn;
Onderneming zonder rechtspersoonlijkheid (Eenmanszaak, VOF en CV) met het hoofdkantoor of feitelijke leiding op Portugees grondgebied en geacht worden hier gevestigd te zijn;
Ondernemingen met of zonder rechtspersoonlijkheid waarvan het hoofdkantoor of feitelijke leiding zich niet op Portugees grondgebied bevindt, (die geacht worden hier “niet-ingezeten” te zijn) met inkomsten verkregen in Portugal.
BELASTING GRONDSLAG
a) Ingezeten ondernemingen:
I) als zij als hun hoofdactiviteit een commerciële, industriële of landbouwactiviteit uitoefenen, is de belastinggrondslag: de winst. Kleine bedrijven kunnen echter kiezen voor een vereenvoudigd belastingstelsel dat hieronder wordt toegelicht;
II) als zij niet als hun hoofdactiviteit een commerciële, industriële of landbouwactiviteit uitoefenen, is de belastinggrondslag: het totale inkomen
b) Niet-ingezeten ondernemingen:
I) Als zij een permanente vestiging op Portugees grondgebied hebben, is de belasting grondslag de winst die kan worden toegerekend aan die permanente vestiging;
II) Als zij geen permanent vestiging op Portugees grondgebied hebben, is de belasting grondslag het inkomen van verschillende categorieën die afzonderlijk in aanmerking worden genomen voor IRS-doeleinden.
c) Offshore Property Companies:
In 2002 zijn nieuwe fiscale maatregelen van kracht geworden met betrekking tot Offshore Property Companies. Behalve dat bedrijven, gevestigd in “belastingparadijzen” niet langer in aanmerking komen voor specifieke belastingvoordelen, gaat men ook uit van een “verondersteld” minimum inkomen, in dit geval gebaseerd op 1/15 van de “valor matriz”. Bedrijfsbelasting (IRC) moet betaald worden en de administratie moet zichtbaar zijn.
De regering heeft onlangs een zgn. zwarte lijst van “belastingparadijzen” gepubliceerd “zwartelijst + 1 opgeheven”. Tevens heeft zij een procedure uiteengezet waarin deze Offshore Property Companies verplicht worden tot registratie.
TARIEVEN
De regering heeft het tarief van de vennootschapsbelasting (IRC) verlaagd van 21% naar 20% voor 2025 op het Portugese vasteland wanneer deze wordt toegepast op ingezeten entiteiten die belastingplichtig zijn op basis van winst en op permanente vestigingen van niet-ingezeten entiteiten. Voor Madeira en de Azoren is het tarief 14,7%.
Voor kleine of middelgrote bedrijven en small-mid-cap bedrijven geldt nu een IRC tegen een tarief van 16% (voorheen 17%), over de eerste €50.000 aan belastbaar inkomen. Voor Madeira is dit 11,9% naar verwachting 11,2% in 2025 en de Azoren 8,75%.
Nieuw opgerichte bedrijven in Portugal genieten gunstige belastingtarieven. Entiteiten die worden gekwalificeerd als Startups zullen worden onderworpen aan IRC, tegen een tarief van 12,5% over de eerste €50.000 aan belastbaar inkomen (8,75% op Madeira en de Azoren) met bedragen daarboven die worden belast tegen 20% op het Portugese vasteland of 14,7% op Madeira en de Azoren.
Vraag uw accountant of uw MKB-bedrijf als Startup kan worden aangemerkt en of u hiervoor in aanmerking komt.
Niet-ingezeten entiteiten zonder vaste inrichting op Portugees grondgebied of die daar inkomsten verwerven die niet kunnen worden toegerekend aan een vaste inrichting, zijn in de regel onderworpen aan IRC tegen een tarief van 25%. Voor bedrijven die gevestigd zijn in een offshoregebied dat op de zwarte lijst staat, is het belastingtarief verhoogd tot 35%. Andere situaties vindt u op de link aan het einde van het bulletin.
Het verplichte minimumtarief van 15% voor multinationals met een jaaromzet van meer dan 750 miljoen euro, dat voortvloeit uit een Europese richtlijn die in januari 2024 van kracht werd, is nu omgezet in nationale wetgeving.
Madeira International Business Centre (MIBC)/ Zona Franca de Madeira
Bedrijven die zich offshore vestigen in de vrijhandelszone van Madeira moeten informatie inwinnen over het IRC-tarief van de autonome regio bij de accountant van het bedrijf voor meer informatie.
Vanaf januari 2025 zou dit op Madeira kunnen veranderen, omdat er een voorstel is dat nieuwe bedrijven die zich offshore vestigen in de vrijhandelszone van Madeira, worden belast tegen het algemene IRC-tarief van de autonome regio, dat momenteel is vastgesteld op 14,7%, in plaats van de 5% die geldt voor nieuwe bedrijven. Het preferentiële belastingregime van 5% voor nieuwe bedrijven die zich al voor die datum hadden gevestigd, zou tot 2028 van kracht blijven.
Voertuigen van bedrijven
In 2025 worden alle autonome belastingtarieven met een half procentpunt verlaagd voor de IRC die worden geheven op voertuigen van bedrijven of individuele ondernemers. Daarnaast worden de waarden waarop de tarieven van toepassing zijn geactualiseerd, waarbij elke schijf met 10 duizend euro stijgt.
In 2024: 8,5% voor voertuigen tot €27.500
In 2025: 8% voor voertuigen tot €37.500
In 2024: 25,5% voor voertuigen tussen € 27.500 - € 35.000
In 2025: 25% voor voertuigen tussen € 37.500 - € 45.000
In 2024: 32,5% voor voertuigen van meer dan € 35.000
In 2025: 32% voor voertuigen boven de €45.000
GEMEENTELIJKE TOESLAG
Naast de vennootschapsbelasting kunnen gemeenten een gemeentelijke toeslag ("Derrama Municipal") heffen. Het tarief van de gemeentelijke toeslag kan oplopen tot 1,5% - verlaagde tarieven kunnen van toepassing zijn op bedrijven met een omzet van minder dan € 150.000,- met verwijzing naar het vorige belastingjaar. Een vrijstelling kan ook van toepassing zijn op bedrijven die een specifieke activiteit uitoefenen of die recentelijk zijn opgericht en nieuwe banen creëren.
In het bijzonder regime van groepsbelasting wordt de gemeentelijke toeslag geheven over het belastbaar inkomen dat door elk bedrijfsonderdeel van de groep wordt vastgesteld.
De gemeentelijke toeslag wordt geheven over de belastbare winst van het jaar, vóór aftrek van fiscale verliezen.
U vindt de lijst voor 2024 HIER (u heeft de log in gegevens voor de Finanças website nodig) zodra het is gepubliceerd door de authoriteiten.
OVERHEIDSTOESLAG
Zowel residente als niet-residente bedrijven in Portugal, die voornamelijk activiteiten van commerciële, industriële of agrarische aard uitoefenen, zijn onderworpen aan een toeslag van de overheid - extra belasting op de belastbare winst. Overheidstoeslag (“Derrama Estadual”) is
3% (2,1% Madeira en 2,4% Azoren) over belastbare winsten boven € 1,5 miljoen tot € 7,5 miljoen,
5% (3,5% Madeira en 4% Azoren) over belastbare winsten boven € 7,5 miljoen tot € 35 miljoen en
9% (6,3% Madeira en 7,2% Azoren) over belastbare winsten boven € 35 miljoen.
Bedrijven met hoofdkantoor of plaats van effectieve leiding in de Autonome Regio Azoren hebben andere tarieven - neem hiervoor contact op met een accountant in uw regio.
Voor incasso in 2025 met verwijzing naar het fiscale jaar 2024, kijk op de Finanças website.
U kunt de fiscale kalender hier vinden: Calendário/Agenda Fiscal.
Indiening van het periodieke Inkomstenoverzicht Model 22, door middel van elektronische datatransmissie, door de entiteiten die onderworpen zijn aan IRC, waarvan het belastingtijdvak samenvalt met het kalenderjaar, kan HIER gebeuren .
VEREENVOUDIGDE REGELING
Ingezeten belastingplichtigen die niet zijn vrijgesteld of onderworpen aan een bijzondere belastingregeling en die zich hoofdzakelijk bezighouden met een commerciële, industriële of landbouwactiviteit, kunnen ervoor kiezen om hun belastbaar inkomen te beoordelen volgens een vereenvoudigde regeling. Neem contact op met je accountant voor de voorwaarden waaraan moet worden voldaan.
De optie voor de vereenvoudigde regeling moet worden geformaliseerd in de aangifte voor het begin van de activiteitof in de wijzigingsaangifte die moeten worden ingediend aan het einde van de tweede maand van de belastingperiode waarin de onderneming de toepassing van de regeling wil starten (februari voor bedrijven met een fiscaal jaar gelijk aan het civiele jaar).
Sommige autonome belastingen zijn niet van toepassing in de vereenvoudigde regeling.
OFFSHORE PROPERTY COMPANIES
Voor Offshore Companies met bezit in Portugal zijn er specifieke belastingregels. Wordt er huur ontvangen, dan wordt er uitgegaan van het “netto” inkomen. Is er geen zakelijke activiteit, dan wordt er uitgegaan van een geschat fictief inkomen van 1/15e van de geschatte waarde (valor patrimonial).
Heeft U als niet-ingezetene met een eigendom in Portugal inkomen uit onroerend goed of vermogenswinst uit onroerend goed, dan bent U verplicht het feitelijke of denkbeeldige inkomen hieruit op te geven door middel van uw belastingformulier. U moet zich laten vertegenwoordigen door een in Portugal gevestigd persoon of instantie.
Vrijstelling
Rente voortvloeiend uit de vergoeding van overheidsschuld betaald aan sociale zekerheids- en pensioeninstellingen is nu vrijgesteld van IRC.
Vrijstelling van IRC voor vastgoedinvesteringsfondsen ingetrokken
De inkomsten verkregen door beleggingsfondsen opgericht tussen 2008 en 2013 met activa in vastgoed onderworpen aan stedelijke sanering zullen niet langer vrijgesteld zijn van IRC.
Vastgoedinkomsten uit huurcontracten voor permanente huisvesting die werd gebruikt als een AL (alojamento local) vestiging tot/m 31 december 2022, op voorwaarde dat het huurcontract werd ondertekend t/m 31 december 2024, zullen worden vrijgesteld van IRC t/m 31 december 2029.
Betaalmethode
Vanaf 01/01/2024 moeten vennootschappen belastingtermijnen en alle andere kredieten die door AT (Finanças) in rekening worden gebracht, uitsluitend via elektronische betaalmethoden betalen.
Wij raden u aan om u door een gecertificeerde boekhouder te laten adviseren
De volgende website kan behulpzaam zijn (u kunt de vertaler van uw zoekmachine gebruiken): gov.pt
Meest recente wetswijzigingen: Lei n.º 82-A/2023, de 29 de dezembro
