T06NL - IVA (BTW)
Categorie : Belasting
T06NL - IVA (BTW)
Opmerking: Deze richtlijnen zijn alleen bedoeld als samenvatting. Belastingwetten en -regels veranderen vaak en soms onverwacht. Het wordt sterk aanbevolen om professioneel advies in te winnen.
In 2025 staan voedingsmiddelen voor zuigelingen en jonge kinderen, waaronder opvolgzuigelingenvoeding, voeding voor medisch gebruik en volledige dieetvervangers voor gewichtscontrole op de lijst van producten met een verlaagd IVA-tarief (6%).
VALUE ADDED TAX ("IVA") wordt geheven op:
Belastingplichtige entiteiten:
Alle personen en entiteiten die op voortdurende en onafhankelijke basis een activiteit van producent, handelaar of dienstverlener uitoefenen;
Degenen die zelfstandig een enkele belastbare handeling verrichten, mits deze handeling verband houdt met de uitoefening van deze activiteiten, ongeacht waar deze plaatsvindt (d.w.z. een buitenlandse onderneming die goederen levert op Portugees grondgebied);
Degenen die incidenteel een transactie uitvoeren die onderworpen is aan inkomstenbelasting (inkomstenbelasting-IRS of vennootschapsbelasting-IRC);
De ontvanger van bepaalde diensten zoals uitdrukkelijk bepaald door de wet en onder de daarin vastgestelde voorwaarden, wanneer de verlener van dergelijke diensten een buitenlandse belastbare entiteit is die niet op Portugees grondgebied is gevestigd;
Alle natuurlijke personen en rechtspersonen die op grond van de douanewetgeving goederen invoeren;
Alle natuurlijke personen en rechtspersonen die op een factuur of een ander soortgelijk document BTW (IVA) vermelden.
Sinds 2023 is de regelgeving veranderd voor microproducenten van elektriciteit, die uitsluitend voor de praktijk van deze elektriciteitstransmissies onder de normale BTW-regeling vallen . We geven geen specifieke informatie in dit bulletin. Vraag advies aan je accountant.
Belastbare transacties
Belastbaar zijn:
de levering van goederen;
de levering van diensten;
de invoer van goederen van buiten de Europese Unie; en
bepaalde transacties tussen leden van de Europese Unie waarbij de verkoper eveneens een voor BTW-doeleinden geïdentificeerde belastingplichtige in een andere lidstaat is.
Tarieven
De belastingtarieven op het Portugese vasteland zijn als volgt: een verlaagd tarief van 6%, een tussentarief van 13% en een standaard tarief van 23%.
Het verlaagde tarief is met name van toepassing op essentiele levensmiddelen (zoals rijst, granen en brood), water, farmaceutische produkten, personenvervoer, voorstellingen en openbaar vermaak, accommodatie in hotels en ook voor mondmaskers en huiddesinfecterende gel. Je vindt de volledige lijst hier.
Het tussentarief is van toepassing op andere producten voor menselijke consumptie (zoals vlees en vis in blik, gedroogd fruit en koffie. De volledige lijst vindt u hier.
Het standaard tarief is van toepassing op alle leveringen van goederen en diensten die niet onder het verlaagde tarief of het tussentarief vallen.
De bovengenoemde tarieven zijn respectievelijk 4%, 9% en 16% voor transacties die worden geacht plaats te vinden in de autonome regio's van de Azoren en 4%*, 12% en 22% voor Madeira.
Elektriciteit
Er komt een verlenging in 2025 van het verlaagde tarief dat van toepassing is op de levering van elektriciteit (dit is anders voor de Azoren en Madeira)
Het verlaagde BTW-tarief (6%) wordt toegepast:
De vaste (stroom)deel van het netwerktoegangstarief, voor consumenten met een gecontracteerd vermogen tot 3,45 kVA.
Audiovisuele bijdrage (CAV).
Het tussentarief is verlaagd van 13% naar 6% in 2025 en wordt toegepast op:
Elektriciteitsverbruik van maximaal 200 kWh in 2025, in een periode van 30 dagen, voor consumenten met een gecontracteerd vermogen tot 6,9 kVA.
Voor gezinnen met 5 of meer personen, op het elektriciteitsverbruik dat niet meer bedraagt dan 300 kWh in 2025.
Het standaard BTW-tarief (23%) wordt toegepast:
Elektriciteitsverbruik van meer dan 200 kWh in 2025 (of 300 kWh, in het geval van gezinnen met 5 of meer leden).
Op de resterende waarde van het gecontracteerde vermogen.
Leveringen aan klanten met een gecontracteerd vermogen groter dan of gelijk aan 10,35 kVA.
Elektriciteitsbelastingen en -vergoedingen, namelijk de Bijzondere Verbruiksbelasting (IEC) en de DGEG-vergoeding.
In de autonome regio's de Azoren en Madeira is het verlaagde BTW-tarief 4% en het standaard BTW-tarief respectievelijk 16% en 22%.
Aftrekposten - Recht op belastingaftrek
De te betalen belasting van een belastingplichtige entiteit is het verschil tussen het bedrag dat voortvloeit uit de toepassing van het belastingtarief op de waarde van de verkoop van geleverde goederen of diensten die gedurende een bepaalde periode zijn verricht, en het bedrag aan belasting dat is betaald over de aankopen die in dezelfde periode zijn gedaan.
BTW-vrijstelling
BTW-vrijstelling voor zelfstandigen is gestegen naar €14.500 in 2024 en €15.000 in 2025. Met de vrijstellingsregeling hoef je geen belasting te betalen, maar je kunt het ook niet aftrekken. Bedenk wat de beste situatie is voor jouw activiteit. Er is geen antwoord dat voor alle situaties geldt. Overleg eerst met een accountant voordat je de vrijstelling aanvraagt.Voor andere SME vrijstellingen, neem contact op met uw accountant.
Betaling
Na de vaststelling en aftrek van de te betalen belasting, moet de BTW worden afgedragen aan de Belasting middels een cheque, postwissel of bankoverschrijving.
BTW-plichtigen kunnen voor het indienen van de periodieke CIVA-aangifte verzoeken om flexibiliteit bij de betaling van de BTW in de maand- en kwartaalregeling.
Voor BTW-betalingen in het 2e semester kan het aantal termijnen niet hoger zijn dan het aantal maanden dat resteert tot het einde van het betreffende jaar.
De maandelijkse termijnen met betrekking tot de afbetalingsregelingen zijn als volgt:
De eerste termijn, op de datum van nakoming van de betalingsverplichting in kwestie (de 25e van de 2e maand volgend op de maand of het kwartaal waarop de verrichtingen betrekking hebben); en
De resterende maandelijkse termijnen, op dezelfde datum van de volgende maanden.
Verzoeken om flexibiliteit moeten worden ingediend vóór de uiterste datum voor betaling van de 1e termijn.
Belastingplichtigen kunnen deze flexibiliteit alleen aanvragen als ze hun belasting- en premiesituatie in orde hebben.
VERPLICHTINGEN VAN DE BELASTINGBETALER
Aangifteverplichtingen
Een belastbare onderneming is verplicht om binnen 30 dagen de aanvang of de beëindiging van zijn activiteiten aan te geven en elke wijziging bekend te maken. Deze verklaringen moeten worden ingediend bij het bevoegde belastingkantoor, op lokaal niveau.
Verplichting om een factuur te verstrekken
Deze procedure voorziet in een basisverplichting met betrekking tot het verstrekken van een factuur of een gelijkwaardig document, dat uiterlijk op de vijfde werkdag na het belastbare feit moet worden verstrekt.
Met het oog op de belastingcontrole moet elke factuur of elk als zodanig dienstdoend document met de computer worden verwerkt of worden gedrukt en genummerd bij een daartoe gemachtigde drukkerij; op elke factuur moet de vermelding "processado por computador (met de computer verwerkt)" worden aangebracht, indien dit het geval is, of de naam van de drukkerij en de datum van de machtiging.
Naast de nummering en de datering moeten de facturen of gelijkwaardige documenten de volgende gegevens bevatten:
de naam, de firmanaam, de zetel of woonplaats van de verkoper en de koper, alsmede hun fiscaal identificatienummer. Dit fiscaal identificatienummer dat wordt vermeld op een factuur die wordt uitgereikt aan een belastingplichtige van een andere lidstaat, moet worden voorafgegaan door het prefix PT (ter identificatie van Portugal als het land dat dit nummer toekent);
de gedetailleerde opgave van de goederen waarop de handelingen betrekking hebben of de aard van de verleende diensten;
de prijs exclusief belasting, het toepasselijke tarief en het bedrag van de verschuldigde belasting;
in voorkomend geval, de rechtvaardiging voor het niet toepassen van de belasting.
Fiscaal vertegenwoordiger
Niet-ingezeten belastingplichtige entiteiten zonder permanente vestiging op Portugees grondgebied moeten een vertegenwoordiger aanwijzen (die mede verantwoordelijkheid draagt) om te voldoen aan de verplichtingen die voortvloeien uit het verrichten in Portugal van handelingen die aan de BTW onderworpen zijn, met inbegrip van de registratie voor de toepassing van deze belasting.
Indien er geen vertegenwoordiger is aangewezen, vallen deze verplichtingen toe aan de binnenlandse inkoper of afnemer.
Bronnen:
ERSE en OE2025.
