T06NL - IVA (BTW)
Categorie : Belasting
T06NL - IVA (BTW)
Opmerking: Deze richtlijnen zijn alleen bedoeld als samenvatting. Belastingwetten en -regels veranderen vaak en soms onverwacht. Het wordt sterk aanbevolen om professioneel advies in te winnen.
In 2026 blijft het verlaagde btw-tarief van 6% van toepassing op voedingsmiddelen voor zuigelingen en peuters, met inbegrip van opvolgformules, voedingsmiddelen voor medisch gebruik en volledige dieetvervangers voor gewichtsbeheersing.
De wet die voorziet in een tijdelijke btw-vrijstelling (met recht op aftrek van voorbelasting) voor onderstaande producten loopt nu tot 31 december 2026. De tijdelijke btw-vrijstelling geldt voor:
Meststoffen en producten die worden gebruikt om de bodem te verbeteren of te conditioneren
Meel, granen en zaden, met inbegrip van mengsels en bijproducten van de voedingsindustrie, alsmede alle producten die geschikt zijn voor het voederen van vee, pluimvee, andere dieren en gekweekte vis voor menselijke consumptie
Glazen flessen die normaal gesproken worden gebruikt in landbouwactiviteiten
Er geldt ook een tijdelijke btw-vrijstelling voor:
Alle droge of natte dierenvoeding die wordt geleverd aan wettelijk erkende dierenbeschermingsverenigingen
De vrijstelling voor rolstoelen, driewielers en aangepaste auto's wordt uitgebreid.
Deze geldt nu ook voor aankopen door:
Ook zijn nu verlaagd in btw:
a) Verwerking van olijven tot olijfolie
Diensten die olijven omzetten in olijfolie (bijvoorbeeld door lagares) komen nu expliciet in aanmerking voor het verlaagde btw-tarief.
b) Wild (caça maior e menor)
Vers of bevroren eetbaar vlees en slachtafval van legaal bejaagde diersoorten vallen nu onder het verlaagde btw-tarief.
c) Kunstvoorwerpen die worden verkocht door geregistreerde kunsthandelaren
Geregistreerde kunsthandelaren profiteren nu van het verlaagde btw-tarief bij de verkoop van kunstwerken, behalve wanneer de regeling voor tweedehandsgoederen van toepassing is.
Uitbreiding van de btw-vrijstelling voor voertuigen voor personen met een handicap
organisaties van algemeen belang
sportverenigingen zonder winstoogmerk
instellingen voor sociale solidariteit
coöperaties
verenigingen voor en van personen met een handicap
BELASTING OVER DE TOEGEVOEGDE WAARDE - BTW (“IVA”) wordt geheven op:
Belastingplichtige entiteiten:
Alle personen en entiteiten die op voortdurende en onafhankelijke basis een activiteit van producent, handelaar of dienstverlener uitoefenen;
Degenen die zelfstandig een enkele belastbare handeling verrichten, mits deze handeling verband houdt met de uitoefening van deze activiteiten, ongeacht waar deze plaatsvindt (d.w.z. een buitenlandse onderneming die goederen levert op Portugees grondgebied);
Degenen die incidenteel een transactie uitvoeren die onderworpen is aan inkomstenbelasting (inkomstenbelasting-IRS of vennootschapsbelasting-IRC);
De ontvanger van bepaalde diensten zoals uitdrukkelijk bepaald door de wet en onder de daarin vastgestelde voorwaarden, wanneer de verlener van dergelijke diensten een buitenlandse belastbare entiteit is die niet op Portugees grondgebied is gevestigd;
Alle natuurlijke personen en rechtspersonen die op grond van de douanewetgeving goederen invoeren;
Alle natuurlijke personen en rechtspersonen die op een factuur of een ander soortgelijk document BTW (IVA) vermelden.
Sinds 2023 vallen kleine elektriciteitsproducenten (bijvoorbeeld mensen met zonnepanelen die overtollige energie terugverkopen aan het net) onder het normale IVA/BTW-stelsel, maar alleen voor de activiteit van de verkoop van elektriciteit.
Belastbare transacties
Het volgende blijft onderworpen aan btw/IVA:
de levering van goederen;
de levering van diensten;
de invoer van goederen van buiten de Europese Unie; en
bepaalde transacties tussen leden van de Europese Unie waarbij de verkoper eveneens een voor BTW-doeleinden geïdentificeerde belastingplichtige in een andere lidstaat is.
Tarieven
De belastingtarieven voor het vaste land van Portugal zijn als volgt: een verlaagd tarief van 6%, een tussentarief van 13%; en een standaard tarief van 23%.
Het verlaagde tarief is met name van toepassing op essentiele levensmiddelen (zoals rijst, granen en brood), water, farmaceutische produkten, personenvervoer, voorstellingen en openbaar vermaak, accommodatie in hotels en ook voor mondmaskers en huiddesinfecterende gel. Je vindt de volledige lijst hier:
Het tussentarief zal van toepassing zijn op andere producten voor menselijke consumptie (zoals ingeblikt vlees en vis, gedroogd fruit en koffie. U kunt de volledige lijst hier vinden:
Het standaard tarief is van toepassing op alle leveringen van goederen en diensten die niet onder het verlaagde tarief of het tussentarief vallen
De bovengenoemde tarieven voor transacties die geacht worden plaats te vinden in de autonome regio Azoren bedragen respectievelijk 4%, 9% en 16% en in de autonome regio Madeira 5%, 12% en 22%.
Elektriciteit
Het verlaagde tarief voor de levering van elektriciteit blijft van kracht in 2026 (dit is anders voor de Azoren en Madeira*):
1. Het verlaagde BTW-tarief (6%) wordt toegepast:
A. Het vaste (stroom)deel van het netwerktoegangstarief, voor verbruikers met een gecontracteerd vermogen tot 3,45 kVA.
B. Audiovisuele bijdrage (CAV).
2. Het tussentarief is verlaagd van 13% naar 6% en wordt in wordt toegepast op:
A. Elektriciteitsverbruik maximaal 200kWh in een periode van 30 dagen, voor verbruikers met een gecontracteerd vermogen tot 6,9 kVA.
B. Aan gezinnen met 5 of meer personen, tot het verbruik van elektriciteit dat niet hoger is dan 300kWh.
3. Het standaard BTW-tarief (23%) wordt toegepast:
A. Elektriciteitsverbruik boven 200kWh (of 300kWh voor gezinnen met 5 of meer leden).
B. Op de resterende waarde van het gecontracteerde vermogen.
C. Levering aan klanten met een gecontracteerd vermogen groter dan of gelijk aan 10,35 kVA.
D. Elektriciteitsbelastingen en -vergoedingen, namelijk de Bijzondere Verbruiksbelasting (IEC) en de DGEG-vergoeding.
*In de autonome regio van de Azoren bedraagt het verlaagde btw-/IVA-tarief 4% en in de autonome regio van Madeira 5%. De standaard btw-/IVA-tarieven bedragen respectievelijk 16% en 22%.
Aftrekposten-Recht op belastingaftrek
De te betalen belasting van een onderneming is het verschil tussen het bedrag dat ontstaat na de toepassing van het belastingtarief op de waarde van de verkoop van geleverde goederen en diensten, gedurende een bepaalde periode, en het bedrag aan belasting geheven op de aankopen gedaan in dezelfde periode.
Portugal voerde vanaf 1 juli 2025 verschillende BTW/IVA-hervormingen door en deze zijn vooral relevant als je zelfstandig ondernemer bent of een klein bedrijf runt.
BTW (IVA) -vrijstelling bedrijven
De algemene btw-vrijstelling voor kleine zelfstandigen (regime de isenção – Art. 53 CIVA) blijft in 2026 op € 15.000.
Vanaf 1 januari 2026: Als je meer dan € 15.000 verdient, moet je je registreren voor btw en heb je 15 dagen de tijd om dit door te geven aan de Finanças.
Bedrijven met een omzet van minder dan €650.000 moeten vanaf 2026 maandelijks BTW/IVA -aangifte doen.
Met het vrijstellingsregime hoef je geen belasting te betalen, maar je kunt het ook niet aftrekken. Bedenk wat de beste situatie is voor jouw activiteit. Er is geen antwoord dat voor alle situaties geldt. Overleg eerst met een accountant voordat je de vrijstelling aanvraagt.
Als je geen belastbare activiteiten hebt gehad, zal het systeem je BTW/IVA-aangifte automatisch indienen - handmatige indiening is niet nodig.
Je aangegeven BTW-inkomsten worden nu automatisch gesynchroniseerd met socialezekerheidssystemen, waardoor je bijdragen en naleving worden gestroomlijnd.
Vanaf juli 2025 kunnen niet-ingezetenen geen gebruik meer maken van de btw-vrijstelling voor kleine ondernemingen, ongeacht hun omzet.
Houders van een Alojamento Local in Portugal die geen ingezetenen zijn, kunnen niet langer gebruikmaken van de btw-/IVA-vrijstelling voor kleine bedrijven, ongeacht hun omzet. Op grond van Decree-Law No. 35/2025:
Registreer u voor btw/IVA in Portugal.
Breng 6% btw/IVA in rekening op alle boekingen (5% op Madeira en 4% op de Azoren).
Stel een fiscaal vertegenwoordiger in Portugal aan (als u niet uit de EU/EER komt).
Dien periodieke btw/IVA-aangiften in.
Deze veranderingen zijn in lijn met EU-richtlijnen om de BTW-regels te harmoniseren en naleving te handhaven voor niet-ingezetenen die een economische activiteit uitoefenen binnen een EU-lidstaat.
Voor andere SME vrijstellingen, neem contact op met uw accountant.
Betaling
Na de vaststelling en aftrek van de te betalen belasting, moet de BTW worden afgedragen aan de Belasting middels een cheque, postwissel of bankoverschrijving.
Zelfstandigen die onder de vereenvoudigde regeling vallen, moeten nu driemaandelijks BTW/IVA-aangifte doen in plaats van jaarlijks.
BTW-plichtigen kunnen een beroep doen op flexibiliteit bij de betaling van BTW/IVA in de maandelijkse en driemaandelijkse regeling voor het indienen van de periodieke CIVA-aangifte.
Flexibiliteitsmaatregelen voor BTW/IVA-belastingplichtigen
Opties voor uitstel van betaling: Belastingplichtigen met tijdelijke cashflowproblemen kunnen verzoeken om uitstel van betaling voor BTW/IVA-verplichtingen. Dit wordt per geval beoordeeld door de Autoridade Tributária en vereist vaak een rechtvaardiging van hardheid of uitgestelde betalingen van klanten.
Gesplitste betalingsregelingen: In bepaalde gevallen kunnen belastingbetalers verzoeken om de BTW in termijnen te betalen, vooral als het verschuldigde bedrag aanzienlijk is of als onverwachte uitgaven de normale activiteiten verstoren.
Vrijstelling van boetes voor eerste fouten: De nieuwe regels introduceren clementie voor kleine vertragingen in de aangifte of betaling, vooral voor degenen die voor het eerst aangifte doen in het kader van de maandelijkse regeling.
Overgangssteun voor nieuwe maandelijkse indieners: Bedrijven die in 2026 overschakelen van kwartaalaangifte naar maandaangifte (wegens het overschrijden van de omzetdrempel) kunnen overgangssteun en verlengde deadlines krijgen tijdens hun aanpassingsfase.
Digitale herinneringen en waarschuwingen: Geregistreerde belastingplichtigen die gecertificeerde facturatieplatforms gebruiken, ontvangen nu automatische waarschuwingen over aankomende deadlines, waardoor ze minder vaak per ongeluk te laat aangifte hoeven te doen.
VERPLICHTINGEN VAN DE BELASTINGBETALER
Aangifteverplichtingen
Elke belastingplichtige moet de belastingdienst op de hoogte stellen wanneer hij:
een bedrijf start
relevante bedrijfsgegevens wijzigt
zijn activiteiten stopzet
De deadline blijft 30 dagen en de aangifte moet worden ingediend bij het belastingkantoor (meestal online via het Portal das Finanças).
Verplichting tot het uitgeven van een factuur
Een factuur moet uiterlijk op de vijfde werkdag na de belastbare gebeurtenis (verkoop of dienst) worden uitgereikt. Facturen moeten:
worden opgesteld met gecertificeerde software, of
worden afgedrukt en genummerd door een erkende drukker (tegenwoordig zeldzaam).
Facturen moeten het volgende bevatten:
Naam, adres en belastingnummer van zowel de verkoper als de koper
Het voorvoegsel “PT” voor het btw-nummer wanneer de koper een belastingplichtige persoon uit de EU is
Beschrijving van goederen of diensten
Nettoprijs, btw-tarief, btw-bedrag
Reden voor btw-vrijstelling, indien van toepassing
Opeenvolgende nummering en datum
“Verwerkt door computer” indien uitgegeven via software
Alle zelfstandigen moeten voortaan facturen opstellen met behulp van gecertificeerde facturatiesoftware die is goedgekeurd door de Portugese belastingdienst. Deze vereiste is permanent en blijft ook in 2026 van kracht.
Handgeschreven papieren facturen zijn niet langer toegestaan, behalve in zeer specifieke noodsituaties.
Tot 31 december 2026 worden facturen in pdf-formaat wettelijk aanvaard als elektronische facturen.
Fiscaal representant
Niet-ingezeten belastingplichtige entiteiten zonder permanente vestiging op Portugees grondgebied moeten een representant aanwijzen. De representant is medeverantwoordelijk voor de naleving van de btw-regels, met inbegrip van registratie, aangiften en betalingen.
Indien er geen representant is aangewezen, vallen deze verplichtingen toe aan de binnenlandse inkoper of klant.
Bedrijven en personen die in de EU/EER gevestigd zijn, hebben geen fiscaal vertegenwoordiger nodig, zelfs als ze niet in Portugal gevestigd zijn.
Ze moeten zich wel registreren voor btw als ze belastbare transacties in Portugal uitvoeren, maar dat doen ze rechtstreeks, zonder representant (zie voor meer informatie onze Factsheet FS 36).
Bronnen:
ERSE en OE2026.
