T06NL - IVA (BTW)

Opmerking: Deze richtlijnen zijn alleen bedoeld als samenvatting. Belastingwetten en -regels veranderen vaak en soms onverwacht. Het wordt sterk aanbevolen om professioneel advies in te winnen. 

In 2025 staan voedingsmiddelen voor zuigelingen en jonge kinderen, waaronder opvolgzuigelingenvoeding, voeding voor medisch gebruik en volledige dieetvervangers voor gewichtscontrole op de lijst van producten met een verlaagd IVA-tarief (6%).

VALUE ADDED TAX ("IVA") wordt geheven op:

Belastingplichtige entiteiten:

• Alle personen en entiteiten die op voortdurende en onafhankelijke basis een activiteit van producent, handelaar of dienstverlener uitoefenen;

• Degenen die zelfstandig een enkele belastbare handeling verrichten, mits deze handeling verband houdt met de uitoefening van deze activiteiten, ongeacht waar deze plaatsvindt (d.w.z. een buitenlandse onderneming die goederen levert op Portugees grondgebied);

• Degenen die incidenteel een transactie uitvoeren die onderworpen is aan inkomstenbelasting (inkomstenbelasting-IRS of vennootschapsbelasting-IRC);

• De ontvanger van bepaalde diensten zoals uitdrukkelijk bepaald door de wet en onder de daarin vastgestelde voorwaarden, wanneer de verlener van dergelijke diensten een buitenlandse belastbare entiteit is die niet op Portugees grondgebied is gevestigd;

• Alle natuurlijke personen en rechtspersonen die op grond van de douanewetgeving goederen invoeren;

• Alle natuurlijke personen en rechtspersonen die op een factuur of een ander soortgelijk document BTW (IVA) vermelden.

Sinds 2023 is de regelgeving veranderd voor microproducenten van elektriciteit, die uitsluitend voor de praktijk van deze elektriciteitstransmissies onder de normale BTW-regeling vallen . We geven geen specifieke informatie in dit bulletin. Vraag advies aan je accountant.

Belastbare transacties
Belastbaar zijn:

• de levering van goederen;

• de levering van diensten;

• de invoer van goederen van buiten de Europese Unie; en 

• bepaalde transacties tussen leden van de Europese Unie waarbij de verkoper eveneens een voor BTW-doeleinden geïdentificeerde belastingplichtige in een andere lidstaat is.

Tarieven 
De belastingtarieven op het Portugese vasteland zijn als volgt: een verlaagd tarief van 6%, een tussentarief van 13% en een standaard tarief van 23%.

Het verlaagde tarief is met name van toepassing op essentiele levensmiddelen (zoals rijst, granen en brood), water, farmaceutische produkten, personenvervoer, voorstellingen en openbaar vermaak, accommodatie in hotels en ook voor mondmaskers en huiddesinfecterende gel. Je vindt de volledige lijst hier.

Het tussentarief is van toepassing op andere producten voor menselijke consumptie (zoals vlees en vis in blik, gedroogd fruit en koffie. De volledige lijst vindt u hier.

Het standaard tarief is van toepassing op alle leveringen van goederen en diensten die niet onder het verlaagde tarief of het tussentarief vallen.

De bovengenoemde tarieven zijn respectievelijk 4%, 9% en 16% voor transacties die worden geacht plaats te vinden in de autonome regio's van de Azoren en 4%*, 12% en 22% voor Madeira.

Elektriciteit
Er komt een verlenging in 2025 van het verlaagde tarief dat van toepassing is op de levering van elektriciteit (dit is anders voor de Azoren en Madeira)

1. Het verlaagde BTW-tarief (6%) wordt toegepast:

   1. De vaste (stroom)deel van het netwerktoegangstarief, voor consumenten met een gecontracteerd vermogen tot 3,45 kVA.

   2. Audiovisuele bijdrage (CAV).

2. Het tussentarief is verlaagd van 13% naar 6% in 2025 en wordt toegepast op:

   1. Elektriciteitsverbruik van maximaal 200 kWh in 2025, in een periode van 30 dagen, voor consumenten met een gecontracteerd vermogen tot 6,9 kVA.

   2. Voor gezinnen met 5 of meer personen, op het elektriciteitsverbruik dat niet meer bedraagt dan 300 kWh in 2025.

3. Het standaard BTW-tarief (23%) wordt toegepast:

   1. Elektriciteitsverbruik van meer dan 200 kWh in 2025 (of 300 kWh, in het geval van gezinnen met 5 of meer leden).

   2. Op de resterende waarde van het gecontracteerde vermogen.

   3. Leveringen aan klanten met een gecontracteerd vermogen groter dan of gelijk aan 10,35 kVA.

   4. Elektriciteitsbelastingen en -vergoedingen, namelijk de Bijzondere Verbruiksbelasting (IEC) en de DGEG-vergoeding.

In de autonome regio's de Azoren en Madeira is het verlaagde BTW-tarief 4% en het standaard BTW-tarief respectievelijk 16% en 22%.

Aftrekposten - Recht op belastingaftrek 
De te betalen belasting van een belastingplichtige entiteit is het verschil tussen het bedrag dat voortvloeit uit de toepassing van het belastingtarief op de waarde van de verkoop van geleverde goederen of diensten die gedurende een bepaalde periode zijn verricht, en het bedrag aan belasting dat is betaald over de aankopen die in dezelfde periode zijn gedaan.

Portugal voert vanaf 1 juli 2025 verschillende BTW/IVA-hervormingen door en deze zijn vooral relevant als je zelfstandig ondernemer bent of een klein bedrijf runt.

BTW (IVA) -vrijstelling

• De BTW/IVA-vrijstelling voor zelfstandigen is gestegen voor degenen met een jaaromzet tot €14.500 in 2024 en €15.000 in 2025

• Als je verwacht dat je omzet in 2025 tussen €15.000 en €18.750 zal liggen, kom je mogelijk in aanmerking voor overgangsvrijstelling van btw/IVA tot het einde van het jaar. Je kunt tot 31 december 2025 btw-vrije facturen blijven uitreiken via gecertificeerde factureringssystemen. Vanaf januari 2026 moet iedereen boven de drempel van €15.000 zich registreren voor BTW/IVA, tenzij ze onder de €18.750 komen en kiezen voor de overgangsvrijstelling.

• Als je €18.750 overschrijdt, moet je onmiddellijk BTW/IVA in rekening brengen en heb je 15 dagen de tijd om dit door te geven aan de Finanças.

• Bedrijven met een omzet van minder dan €650.000 in 2025 moeten vanaf 2026 maandelijks BTW/IVA -aangifte doen.

  Met het vrijstellingsregime hoef je geen belasting te betalen, maar je kunt het ook niet aftrekken. Bedenk wat de beste situatie is voor jouw activiteit. Er is geen antwoord dat voor alle situaties geldt. Overleg eerst met een accountant voordat je de vrijstelling aanvraagt.

  Als je geen belastbare activiteiten hebt gehad, zal het systeem je BTW/IVA-aangifte automatisch indienen - handmatige indiening is niet nodig.

  Je aangegeven BTW-inkomsten worden nu automatisch gesynchroniseerd met socialezekerheidssystemen, waardoor je bijdragen en naleving worden gestroomlijnd.

• Vanaf 1 juli 2025 zijn er wijzigingen in de BTW-vrijstellingsregeling voor niet-ingezeten houders van een Alojamento Local in Portugal die niet in de EU wonen. Krachtens wetsdecreet nr. 35/2025 komen deze eigenaren niet langer in aanmerking voor BTW-vrijstelling en moeten zij:

               o zich registreren voor BTW in Portugal.

               o 6% BTW in rekening brengen op alle boekingen.

               o Een fiscaal vertegenwoordiger in Portugal aanstellen.

               o Periodiek BTW-aangifte doen.

Deze veranderingen zijn in lijn met EU-richtlijnen om de BTW-regels te harmoniseren en naleving te handhaven voor niet-ingezetenen die een economische activiteit uitoefenen binnen een EU-lidstaat.

• Voor andere SME vrijstellingen, neem contact op met uw accountant.

• Neem contact op met uw accountant voor specifieke updates voor de sectoren Digital & Art, Gezondheid en Landbouw.

Betaling 
Na de vaststelling en aftrek van de te betalen belasting, moet de BTW worden afgedragen aan de Belasting middels een cheque, postwissel of bankoverschrijving. 

Zelfstandigen die onder de vereenvoudigde regeling vallen, moeten nu driemaandelijks BTW/IVA-aangifte doen in plaats van jaarlijks.

BTW-plichtigen kunnen een beroep doen op flexibiliteit bij de betaling van BTW/IVA in de maandelijkse en driemaandelijkse regeling voor het indienen van de periodieke CIVA-aangifte.

Flexibiliteitsmaatregelen voor BTW/IVA-belastingplichtigen

• Opties voor uitstel van betaling: Belastingplichtigen met tijdelijke cashflowproblemen kunnen verzoeken om uitstel van betaling voor BTW/IVA-verplichtingen. Dit wordt per geval beoordeeld door de Autoridade Tributária en vereist vaak een rechtvaardiging van hardheid of uitgestelde betalingen van klanten.

• Gesplitste betalingsregelingen: In bepaalde gevallen kunnen belastingbetalers verzoeken om de BTW in termijnen te betalen, vooral als het verschuldigde bedrag aanzienlijk is of als onverwachte uitgaven de normale activiteiten verstoren.

• Vrijstelling van boetes voor eerste fouten: De nieuwe regels introduceren clementie voor kleine vertragingen in de aangifte of betaling, vooral voor degenen die voor het eerst aangifte doen in het kader van de maandelijkse regeling.

• Overgangssteun voor nieuwe maandelijkse indieners: Bedrijven die in 2026 overschakelen van kwartaalaangifte naar maandaangifte (wegens het overschrijden van de omzetdrempel) kunnen overgangssteun en verlengde deadlines krijgen tijdens hun aanpassingsfase.

• Digitale herinneringen en waarschuwingen: Geregistreerde belastingplichtigen die gecertificeerde facturatieplatforms gebruiken, ontvangen nu automatische waarschuwingen over aankomende deadlines, waardoor ze minder vaak per ongeluk te laat aangifte hoeven te doen.

VERPLICHTINGEN VAN DE BELASTINGBETALER

Aangifteverplichtingen 
Een belastbare onderneming is verplicht om binnen 30 dagen de aanvang of de beëindiging van zijn activiteiten aan te geven en elke wijziging bekend te maken. Deze verklaringen moeten worden ingediend bij het bevoegde belastingkantoor, op lokaal niveau.

Verplichting om een factuur te verstrekken 
Deze procedure voorziet in een basisverplichting met betrekking tot het verstrekken van een factuur of een gelijkwaardig document, dat uiterlijk op de vijfde werkdag na het belastbare feit moet worden verstrekt.

Met het oog op de belastingcontrole moet elke factuur of elk als zodanig dienstdoend document met de computer worden verwerkt of worden gedrukt en genummerd bij een daartoe gemachtigde drukkerij; op elke factuur moet de vermelding "processado por computador (met de computer verwerkt)" worden aangebracht, indien dit het geval is, of de naam van de drukkerij en de datum van de machtiging.

Naast de nummering en de datering moeten de facturen of gelijkwaardige documenten de volgende gegevens bevatten: 

• de naam, de firmanaam, de zetel of woonplaats van de verkoper en de koper, alsmede hun fiscaal identificatienummer. Dit fiscaal identificatienummer dat wordt vermeld op een factuur die wordt uitgereikt aan een belastingplichtige van een andere lidstaat, moet worden voorafgegaan door het prefix PT (ter identificatie van Portugal als het land dat dit nummer toekent); 

• de gedetailleerde opgave van de goederen waarop de handelingen betrekking hebben of de aard van de verleende diensten; 

• de prijs exclusief belasting, het toepasselijke tarief en het bedrag van de verschuldigde belasting; 

• in voorkomend geval, de rechtvaardiging voor het niet toepassen van de belasting.

Alle facturen van zelfstandigen moeten nu gebruikmaken van gecertificeerde factureringssoftware of platforms die zijn goedgekeurd door de Portugese Belastingdienst.

Fiscaal vertegenwoordiger.
Niet-ingezeten belastingplichtige entiteiten zonder permanente vestiging op Portugees grondgebied moeten een vertegenwoordiger aanwijzen (die mede verantwoordelijkheid draagt) om te voldoen aan de verplichtingen die voortvloeien uit het verrichten in Portugal van handelingen die aan de BTW onderworpen zijn, met inbegrip van de registratie voor de toepassing van deze belasting.

Indien er geen vertegenwoordiger is aangewezen, vallen deze verplichtingen toe aan de binnenlandse inkoper of afnemer.

Bronnen: 
ERSE en OE2025.